Налоговые проверки. Как выйти победителем! - Евгений Сивков

5.1.1.1. Небрежно составленная отчетность

Однозначно, в первую очередь в план выездных проверок попадут фирмы, кандидатуры которых предложит отдел камеральных проверок.

Прежде всего, нехорошие сомнения у налоговиков могут возникнуть в отношении фирм, которые небрежно составляют отчетность.

Поэтому очень важно, чтобы в декларациях были правильно подсчитаны итоговые суммы, чтобы данные разных разделов отчета увязывались друг с другом и расхождения между взаимосвязанными показателями были понятны и объяснимы. В какой-то мере, эта проблема исчезает, когда вы сдаете отчетность в электронном виде.

Обратите внимание: только небрежно составленная отчетность может вызвать сомнения. Поэтому следите за арифметикой и сопоставимостью показателей в отчетах.

5.1.1.2. Показатели финансово-хозяйственной деятельности, которые вам нужно контролировать

Перечислим обстоятельства, на которые налогоплательщику нужно обратить внимание при самостоятельной проверке соответствия финансово-хозяйственной деятельности указанным критериям оценки рисков.

1. Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности)

Реплика Евгения Сивкова:

Если вы внимательно посмотрите Концепцию п. 1 в приложении № 3, то обнаружите, что налоговики не приводят формулу расчета налоговой нагрузки, вернее они ее приводят, но делают это словами и то в пояснении: «приведенные показатели налоговой нагрузки определялись как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налогоплательщика, представляемые в налоговые органы, и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики».

В связи с этим нагрузку правильно рассчитать по формуле:

Налоговая нагрузка = Сумма налогов, уплаченных по данным отчетности в течение года / сумма бухгалтерской выручки за год без НДС и акцизов X 100%

Отметим, что выручку нужно брать по данным бухгалтерской отчетности за минусом НДС и акцизов. В расчет налоговой нагрузки ИФНС не включает суммы взносов в фонды обязательного государственного страхования (налог на оплату труда). Взносы в фонды обязательного государственного страхования не учитываются, по всей видимости, в связи с тем, что формально взносы в ФОС к налогам не относятся.

Как объяснить, что у вас низкая налоговая нагрузка:

• вводится новый продукта на рынок, что связано с минимальной наценкой;

• компания освобождает склад от «залежалого» товара и продаёт его со значительной скидкой;

• уценка товара, его порча;

• неправильной квалификацией вида экономической деятельности;

• финансово-экономической ситуацией налогоплательщика: снижение объемов реализации (в сравнении с прошлыми годами); повышение закупочных цен на сырье; повышение уровня заработных плат и т. д.

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов

Как объяснить. Можно воспользоваться объяснениями по низкой налоговой нагрузке, но главным «алиби» для предприятия, будет наличие бизнес-плана, по которому у вас предусмотрен убыток на протяжение «определенного» периода.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период